РЕШЕНИЕ.
1. Рассчитаем сумму пени по каждому налогу. Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Ставка пени равна 1/300 ставки рефинансирования Банка России. Количество дней просрочки уплаты налога определяется исходя из срока уплаты по законодательству и даты фактической уплаты организацией.
– по НДС размер пени составляет:
15 000 руб. × 1/300 ×10,75% ÷ 325 дней = 1 746, 88 руб.
Количество дней определяется следующим образом. За 2 квартал 2007 г. налогоплательщик должен уплатить НДС до 20 июля 2007 г., а уплатил 10 июня 2008 г., т.е. задержал уплату на 325 дней.
– по налогу на прибыль организаций размер пени составит:
8 500 руб. × 1/300 × 10,75% ÷ 100% × 74 дня = 225,39 руб.
Количество дней определяется следующим образом. Так как налого-вым периодом считается год, организация должна уплатить налог за 2007 г. до 28 марта 2008 г., а уплатила 10 июня 2008 г., т.е. задержала уплату на 74 дня.
– по транспортному налогу размер пени составит:
1 500 руб. × 1/300 × 10,75% ÷ 100% × 146 дней = 78,48 руб.
Количество дней определяется следующим образом. Налоговым пе-риодом признается год. Налог уплачивается в сроки, установленные законами субъектов РФ. Примем, что данный налог уплачивают не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным и налоговым периодом соответственно. В данном примере до 15 января 2008 г. организация должна была уплатить налог за 2007 год, а уплатила 10 июня 2008 г., т.е. задержала уплату на 146 дней.
Общая сумма пени будет равна:
1 746, 88 руб. + 225,39 руб. + 78,48 руб. = 2 050, 75 руб.
2. Неуплата налога или неполная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. Рассчитаем суммы штрафа по каждому налогу.
– по НДС: 15 000 × 20% ÷ 100% = 3 000 руб.;
– по налогу на прибыль: 8 500 × 20% ÷ 100% = 1 700 руб.;
– по транспортному налогу: 1 500 × 20% ÷ 100% = 300 руб.
Общая сумма штрафа будет равна:
3 000 руб. + 1 700 руб. + 300 руб. = 5 000 руб.